2×16年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=160X15%=24(万元),对应其他综合收益,不影响所得税赞用,选项C正确;与资产相关的政府补助,按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,其计税基础为0,递延收益的账面价值为1600万元,应确认递延所得税资产的金额=1600X15%=240(万元),选项D正确;甲公司2×16年应交所得税=(5200+1600)X15%=1020(万元),选项B正确;所得税费用的金额=1020-240=780(万元),或所得税费用=5200X15%=780(万元),选项A正确。
递延所得税资产减值准备可以转回。
该广告费支出按照会计准则规定在发生时计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0;按照税法规定,应根据当期M公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除2250万元(15000×15%),当期未予税前扣除的750万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为750万元;该项资产的账面价值0与其计税基础750万元之间产生了750万元的暂时性差异,该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额,为可抵扣暂时性差异,符合确认条件时,应确认相关的递延所得税资产。
选项A,负债账面价值小于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项B,资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项C,计税基础为0,负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除,所以不产生暂时性差异。
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
2×16年年初(即2×15年年末)递延所得税负债余额=(2400-2000)X25%=100(万元),2×16年年末递延所得税负债余额:(2300―2000)X25%=75(万元),2×16年递延所得税负债发生额=75-100=-25(万元)。
选项B,负债的计税基础是指账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额;选项D,资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异。
该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入“其他综合收益”科目,所以因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税对应的是“其他综合收益”科目。