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【简答题】
东海会计师事务所接受委托,对华清股份有限公司2007年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核。华清公司是公路工程设备制造商,以工程机械为其主要产品,销售方式以赊销为主。注册会计师张华和于2008年1月20日进驻华清公司,与财务报表年度审计同时开始,并将内部控制审核作为财务报表审计工作的一部分,2月1日完成了内部控制审核外勤工作,2月5日编制完成了内部控制审核报告。经过张华注册会计师的了解,华清股份有限公司业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在):
资料一:
(1)公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购 员乙办理采购业务。
(2)材料运抵公司后,由采购员乙对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。 (3)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后,向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后,将其中两联领料单分送领料部
门和会计部门,一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单,其中两联及时分送生产部门和会计部门,一联留存仓库。
(4)销售部门职员接受客户订单,由销售各科负责人就销售价格、信用政策、发货及收款方式与客户谈判签订合同。销售部门经理将客户与已经批准的信用额度名单相核对,符合信用额度的销售,不符合信用额度的由销售经理决定是否赊销,编制一式三联的赊销销售单,未连续编号。所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。
(5)会计部门的会计人员丙根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员丁负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的正确性。
(6)出纳员负责每月核对应收账款明细账与总账,并向客户寄送对账单。
(7)出纳员每日编制现金日记账并做到日清日结,每月取得银行对账单,编制银行余额调节表,以做到账实相符。
(8)根据批准的顾客订单,销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后,所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运,并编制一式四联预先连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。
资料二:针对上述的内部控制中的重大缺陷,管理层已在书面声明及认定中恰当地说明了其缺陷及其对实现控制目标的影响,并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定,
华清公司在声明日之前纠正了该重大缺陷。注册会计师出具了如下审核意见。(假定:经过分析内部控制造成的收入和应收账款的影响并不是很大)审核报告 华清股份有限公司董事会:我们接受委托,审计贵公司管理层对2007年12月31日与财务报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全的内部控制并保持其有效性,我们的责任是对贵公司的内部控制发表意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则进行的,在审计过程中,我Il']实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为其他必要的程序。我们相信,我们的审计为发表意见提供了合理的基础。 我们认为,贵公司按照控制标准于2007年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表编制相关的有效的内部控制。 东海会计师事务所 中国注册会计师:张华(签名并盖章) (公章) 中国注册会计师:(签名并盖章) 中国××市 二00八年二月五日
(1)假定不考虑其他条件,逐项判断华清股份有限公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出。
(2)注册会计师在审核内部控制时,应采用哪些程序来了解内部控制?
(3)针对资料一第(8)项,对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程,请指出其中缺失的一项关键内部控制程序,说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关,并提出改进建议。
(4)针对注册会计师出具的审核意见,请指出其不当之处。
题目标签:
主营业务收入
财务报表审计
会计师事务所
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参考答案:
举一反三
【多选题】在财务报表审计中,审阅法主要用于审阅()。
A.
会计账簿
B.
会计凭证
C.
审计业务约定书
D.
财务报表
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【多选题】财务报表审计的审计程序主要内容包括( )。
A.
接受业务委托
B.
计划审计工作
C.
实施风险评估程序
D.
实施控制测试和实质性程序
E.
完成审计工作和编写审计报告
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【简答题】2007年8月20日,甲公司就茸己不能支付到期债务向人民法院提出破产申请。入民法院于2007年9月1日裁定受理甲公司盼破产申请,同时指定某会计师事务所为破产管理人。管理入接管甲公司后,对甲公司的资产、负债进行了清理,有关清理情况如下:(1)人民法院受理破产申请时,甲公司的资产总额为5 600万元(全部财产的变现价值)。其中,全部厂房变现价值520万元,办公楼变现价值为650万元;全部机器设备变现价...
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【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (2)a产品于2012年11月停产。2012年末,某经销商采用交款提...
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【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项: (1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 (2)2013年10月,上市公司...
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审计报告综合练习考试题目
【简答题】2010 年初,张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司,四人均有会计从业资格证书,张某担任主管负责人。财政部门2011年5月在检查中发现: (1)张某尚未取得会计师专业技术职务资格。 (2)李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司;田某除在ABC代理记账公司执业外,还在某企业担任会计职务。 (3)2010年,经某客户授意,张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证,虚增收入,使该客...
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【多选题】下列各项中,可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有()。
A.
集团内的母公司
B.
集团内子公司对外投资的联营企业
C.
集团的分支机构
D.
集团的职能部门
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【单选题】在财务报表审计中,______是注册会计师的责任。
A.
作为独立的第三方提高财务报表的可信度
B.
按审计准则规定对财务报表发表审计意见
C.
根据获取的审计证据得出合理的审计结论
D.
按照审计准则的规定计划和实施审计工作
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【单选题】下列有关财务报表审计的说法中,不恰当的是()。
A.
以合理保证的方式提高财务报表的可信度,但不涉及为如何利用信息提供建议
B.
财务报表审计应当提供合理保证
C.
审计可以用来有效满足被审计单位的需求
D.
注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
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【判断题】财务报表审计年报属于一种审计类型。()
A.
正确
B.
错误
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A.
正确
B.
错误
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