【单选题】
[1/39]针对识别和评估财务报表舞弊风险,以下说法中,正确的是()。
参考答案:
A
参考解析:
选项A正确,注册会计师应当基于舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
【多选题】
[2/39]在财务报表审计中,注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有()。
B.
为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录
C.
用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易,可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等
D.
用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计,通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的,受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
参考答案:
A B C D
参考解析:
注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试,被审计单位的会计分录和其他调整包括:
(1)标准会计分录,即用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计,通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的,受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响(选项D正确);
(2)非标准会计分录,即用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易,可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等(选项C正确);
(3)其他调整,包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录(选项B正确),其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响(选项A正确)。
【单选题】
[3/39]下列情形中,不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口风险因素的是()。
A.
在重大会计事项上,管理层与前任注册会计师产生严重分歧
D.
管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
参考答案:
B
参考解析:
选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素,选项A、C、D均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。
【单选题】
[4/39]下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()。
A.
组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级
B.
非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定
参考答案:
C
参考解析:
选项AD与实施舞弊的机会相关,选项B与实施舞弊的态度或借口有关。
【多选题】
[5/39]如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有()。
A.
评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
C.
就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
参考答案:
A B D
参考解析:
选项C错误,不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为。
【多选题】
[6/39]以下审计程序中,属于注册会计师评估舞弊风险的有()。
B.
考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
参考答案:
A B C D
参考解析:
注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险:
(1)询问被审计单位的管理层、治理层、内部审计人员以及内部的其他相关人员(选项C正确);
(2)考虑是否存在舞弊风险因素(选项A正确);
(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系(选项B正确);
(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息,其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程(选项D正确)以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。
【多选题】
[7/39]以下审计程序中,能够增强应对舞弊风险的不可预见性的有()。
参考答案:
A B D
参考解析:
针对舞弊风险,注册会计师应对设计和实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序,选项C是被审计单位可预测到的,不能增加审计程序的不可预见性(选项C不恰当)。选项A、B、D均可以增强审计程序的不可预见性。
【单选题】
[8/39]下列风险因素中,表明存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力的是()。
A.
过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势
参考答案:
C
参考解析:
选项A,属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口;
选项B,属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会;
选项D,属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力。
【单选题】
[9/39]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列应对措施中,错误的是()。
A.
测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.
追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.
对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
参考答案:
D
参考解析:
【单选题】
[10/39]下列情形中,不属于财务报表舞弊风险因素的动机或压力风险因素的是()。
A.
在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营
B.
被审计单位客户需求大幅下降,所在行业经营失败的情况增多
D.
难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化
参考答案:
A
参考解析:
选项A属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素,选项B、C、D均属于舞弊风险因素的动机或压力的风险因素。